IMPOSTA SUL REDDITO

Direttiva Generale n. 26/2023, “In materia di imposta sul reddito”

Il Parlamento Albanese ha approvato la legge n. 29/2023, datata 30.3.2023, “In materia di imposta sul reddito”, modificata, che, sebbene sia entrata in vigore, avrà effetto a partire dal 1° gennaio 2024. In attuazione della legge n. 29/2023, il Ministro delle Finanze ha approvato la Direttiva Generale n. 26, datata 8.9.2023, “In materia di imposta sul reddito” (la Direttiva), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 137, datata 20.9.2023.

La Direttiva ha l’obiettivo di definire i criteri e le procedure per l’attuazione delle disposizioni della legge n. 29/2023. Sinteticamente, la Direttiva prevede quanto segue:

• I soggetti residenti ai fini fiscali in Albania sono soggetti all’imposta sul reddito per i redditi realizzati sia nel territorio albanese che al di fuori di esso. Per i redditi realizzati al di fuori del territorio albanese, viene accreditato l’imposta estera pagata, fino all’importo dell’obbligazione fiscale dovuta in Albania per i redditi realizzati fuori dal territorio del paese.
• I soggetti non residenti ai fini fiscali in Albania sono soggetti all’imposta sul reddito esclusivamente per i redditi realizzati nel territorio albanese e per i redditi di origine albanese.
• redditi derivante da una fonte situata nel territorio dell’Albania.

La legge prevede un elenco non esaustivo di redditi di origine albanese, come segue:

• 1. redditi da lavoro e servizi prestati in Albania,
  2. redditi da attività culturali, artistiche o sportive svolte in Albania,
  3. redditi dovuti da un datore di lavoro residente, anche se il lavoro è svolto all’estero,
  4. redditi derivanti dall’attività commerciale e dai redditi di persone fisiche commercianti e autonomi per attività e servizi forniti in Albania,
  5. redditi derivanti da un’impresa attribuibili a una stabile organizzazione in Albania,
  6. redditi derivanti da beni immobili, accessori e i loro frutti, così come redditi derivanti dai diritti su beni immobili situati in Albania,
  7. redditi derivanti dai diritti di sfruttamento delle risorse minerarie, delle risorse idrocarburiche o di altri diritti di sfruttamento delle risorse naturali terrestri e acquatiche.
  8. redditi derivanti da beni mobili situati in Albania,
  9. redditi derivanti dalla cessione di beni o diritti specificati sopra,
  10. redditi derivanti da azioni e partecipazioni simili (trust, società di persone, ecc.), qualora, durante l’anno precedente alla cessione, il 50% del loro valore derivi da beni immobili o diritti sopra menzionati,
  11. dividendi distribuiti da un soggetto residente,
  12. guadagni in conto capitale derivanti dalla cessione di azioni o altri strumenti finanziari di entità residenti,
  13. interessi pagati dagli organi di governo locale o centrale,
  14. canoni, contratti di locazione, tariffe per licenze, tariffe per servizi tecnici e/o digitali automatici,
  15. compensi professionali,
  16. guadagni da giochi d’azzardo, eredità o donazioni ricevute da beni situati in Albania,
  17. redditi derivanti dall’acquisizione di risorse virtuali,
  18. redditi derivanti da qualsiasi altra attività svolta fisicamente in Albania.

Il Udhëzimi chiarisce che i redditi provenienti dall’Albania possono includere anche altre tipologie di reddito, che possono essere identificate:

• basandosi sui pagamenti effettuati dai contribuenti residenti in Albania a contribuenti residenti o non residenti in Albania, indipendentemente dall’obbligo del soggetto pagatore di trattenere l’imposta alla fonte o dall’obbligo del beneficiario del reddito di dichiarare il reddito percepito e di pagare l’obbligo fiscale relativo a tale reddito,
• basandosi sui pagamenti effettuati dai contribuenti non residenti in Albania a contribuenti residenti in Albania, indipendentemente dall’obbligo del soggetto pagatore di trattenere l’imposta alla fonte o dall’obbligo del beneficiario del reddito di dichiarare il reddito percepito e di pagare l’obbligo fiscale relativo a tale reddito. In tali casi, l’Udhëzimi cita esempi di redditi e pagamenti per i residenti albanesi su piattaforme online come Google, TikTok, Instagram, Facebook, YouTube, Airbnb, Booking, o su piattaforme di acquisto di beni come Amazon, Alibaba, ecc.
• Il contribuente dell’imposta sul reddito è considerato ogni individuo, persona fisica commerciale e lavoratori autonomi (insieme a persone fisiche).
• L’imposta sul reddito pagata dalle persone fisiche include:
  • (i) l’imposta sul reddito derivante dall’occupazione degli individui,
  • (ii) l’imposta sul reddito derivante dalle attività commerciali delle persone fisiche e dei lavoratori autonomi,
  • (iii) l’imposta sul reddito da investimenti (capitale),
  • (iv) l’imposta sul reddito derivante da donazioni, successioni e giochi d’azzardo, quando il reddito è stato ottenuto in Albania.

• I redditi da occupazione sono tassati secondo le aliquote progressive del 13% e del 23%.

• I redditi netti da attività commerciale sono tassati secondo le aliquote progressive del 15% e del 23%.

• I redditi da investimenti sono tassati alle seguenti aliquote:

• 8% sui dividendi e sulla distribuzione dei profitti,
• 15% su altri redditi da investimenti.

• I redditi da donazioni, successioni e giochi d’azzardo sono tassati con un’aliquota del 15%, senza possibilità di dedurre alcun costo.

Gli enti creati secondo la legge “Sui commercianti e le società commerciali” o leggi specifiche, le società semplici costituite secondo le disposizioni del Codice Civile, così come altri enti, inclusi gli enti non residenti che stabiliscono una sede permanente in Albania (sotto forma di filiale o altre forme) e che generano profitti con origine in Albania, sono soggetti all’imposta sul reddito delle società.

L’aliquota standard dell’imposta sul reddito delle società è del 15%.

Questo provvedimento entra in vigore a partire dal 1 gennaio 2024.